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生产企业进料加工合同管理流程

　　一、定义

　　1、生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。具体包括：外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业、无进出口经营权而委托外贸企业代理出口货物的内资生产企业。

　　2、进料加工是指具有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。

　　二、适用范围

　　适用于办理生产企业以进料加工方式出口货物的退(免)税业务。

　　三、适用的法律法规和规章

　　1、《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号);

　　2、《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号);

　　3、《国家税务总局关于生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理的通知》(国税函[2003]15号)。

　　四、程序

　　1、合同备案

　　开展进料加工业务的企业，应根据进料加工贸易合同和通关手册的有关内容，录入生产企业出口退税申报系统并生成申报软盘，在第一次进料之前，于合同登记的当月向主管征收分局申报“免、抵、退”税时，办理进料加工合同登记备案。企业应提供的资料：

　　(1)《生产企业进料加工登记申报表》;

　　(2)海关报关管理系统打印的通关手册(包括《材料表体》，《成品表体》、《单损耗表》);

　　(3)《进料加工贸易合同》复印件;

　　(4)生成的申报软盘。

　　2、合同核销

　　开展进料加工业务的生产企业，在进料加工合同执行完毕，根据海关核销后出具的《加工贸易生产合同核销申请表》、《加工贸易手册结案通知书》，将有关核销资料录入生产企业出口退税申报系统，自动生成《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，并持有关资料到主管征收分局办理进料合同核销手续。企业提供以下合同核销资料：

　　(1)《进料加工贸易合同》复印件;

　　(2)《加工贸易生产合同核销申请表》复印件;

　　(3)海关报关管理系统打印的通关手册(包括《材料表体》，《成品表体》、《单损耗表》);

　　(4)《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》;

　　(5)《加工贸易手册结案通知书》。

　　3、合同延期

　　(1)海关批准企业进料合同延期，企业在每月“免、抵、退”税申报时提供变更的进料加工合同和《生产企业进料加工登记申报表》等资料办理合同延期。

　　(2)生产企业因海关未出具结案表等原因，不能按时办理合同核销，企业在每月“免、抵、退”税申报时提供《生产企业进料加工合同延期核销申请表》办理合同延期。